Cómo tributan las donaciones de criptomonedas en Estados Unidos

Esta guía de impuesto donación cripto explica que regalar cripto no es una venta, pero la base viaja con el activo. Para crypto tax, impuestos donar cripto depende de si el activo subió o bajó. Verifique las cifras de crypto tax vigentes y la regla de las dos bases según la crypto tax de su año.

Regalar cripto no es una venta. Recibirla no es renta.

Ninguna de las dos partes tiene un hecho imponible en el momento de la transferencia, lo que sorprende a quien espera que el impuesto siga al valor. Lo que ocurre en realidad es que la consecuencia fiscal se difiere y se entrega al receptor junto con las monedas. El precio de compra original del donante viaja con el activo. El periodo de tenencia también. Años después, cuando el receptor venda, el cálculo se remontará a una compra en la que él no tuvo nada que ver.

Ese es el mecanismo que conviene entender, y produce una regla realmente contraintuitiva cuando el activo ha perdido valor. Hay dos posibles cifras de base, y cuál se aplica depende de si el receptor termina con una ganancia o con una pérdida.

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Qué se considera una donación

Una donación es una transferencia con ánimo de liberalidad, hecha sin recibir nada de valor a cambio.

Si envía 0,1 BTC a un programador que le construyó la web, eso no es una donación, lo llame como lo llame. Es un pago por servicios, renta ordinaria para él y una enajenación del BTC por su parte. Véase cobrar en cripto.

Del mismo modo, un “airdrop” recibido por completar acciones en un protocolo tampoco es una donación. Véase impuestos de los airdrops.

Y mover monedas entre billeteras que ambos controlan tampoco lo es, porque la titularidad nunca cambió. Véase transferencias entre billeteras.

Etiquetar un pago como donación es el error más frecuente en esta materia, y no es un problema de etiquetas. Es renta sin declarar por un lado y una enajenación sin declarar por el otro.

La posición del donante

Sin hecho imponible por ganancia de capital. Transferir un activo revalorizado como donación no realiza esa revalorización. Usted no declara ganancia alguna, y tampoco obtiene deducción por el valor entregado.

Posible obligación de declarar. Aquí entra el Formulario 709, y aquí es donde la mayoría de los artículos genera un pánico innecesario.

La exclusión anual permite donar hasta 19.000 USD por receptor y año en 2025 y 2026 sin consecuencias en el impuesto sobre donaciones y sin presentar declaración. Los matrimonios que optan por dividir donaciones pueden duplicar esa cifra, aunque la propia elección de división exige presentar el Formulario 709, incluso cuando no se debe impuesto alguno y ninguno de los cónyuges superó el umbral por separado.

Por encima de la exclusión anual, hay que presentar declaración. Impuesto, no. Las donaciones que superan la exclusión anual no se gravan de inmediato: reducen su exención vitalicia de donaciones y sucesiones, que es de 15 millones de dólares por persona en 2026 y fue de 13,99 millones en 2025. Declarar el exceso en el Formulario 709 deja constancia de esa reducción en lugar de generar un pago. Solo se debe impuesto una vez agotada la exención vitalicia.

La One Big Beautiful Bill Act, aprobada en julio de 2025, elevó la exclusión básica a 15 millones para 2026 y la indexó a la inflación, sustituyendo la caída prevista hasta unos 7 millones cuando iban a expirar las disposiciones de 2017. El tipo máximo del impuesto sobre donaciones es del 40%, aplicable solo tras consumir la exención completa entre donaciones en vida y el caudal hereditario.

Así que, para casi todo el mundo, una donación grande de cripto significa papeleo, no una factura. El Formulario 709 vence el 15 de abril del año siguiente y acompaña a su Formulario 1040.

Verifique las cifras vigentes de su año antes de apoyarse en cualquiera de estos datos. Están indexadas y el marco legal ha cambiado dos veces en los últimos años.

La posición del receptor

No es renta. Recibir una donación auténtica no es un hecho imponible y no entra en su renta bruta.

Pero hereda una posición fiscal. La base y el periodo de tenencia del donante vienen con las monedas, y usted necesita ambos datos. Es decir, necesita registros de una operación en la que no participó.

La regla de las dos bases

Aquí es donde las donaciones de cripto se vuelven técnicas de verdad.

Cuando el valor justo de mercado en el momento de la donación es superior a la base del donante, el análisis es sencillo. Su base es la del donante, tanto para ganancias como para pérdidas.

Cuando el valor justo de mercado en el momento de la donación es inferior a la base del donante, se aplican dos cifras distintas:

• Para calcular una ganancia, se usa la base del donante.
• Para calcular una pérdida, se usa el valor justo de mercado en la fecha de la donación.

La consecuencia es una franja intermedia en la que no hay ni ganancia ni pérdida. Si vende por un importe situado entre el valor de la fecha de donación y la base superior del donante, no hay ganancia (el precio está por debajo de la base del donante) ni pérdida (el precio está por encima del valor de la donación). El resultado es cero.

La intención de la norma es clara: no se puede heredar la pérdida no realizada de otra persona y reclamarla como propia.

Periodo de tenencia

A efectos de ganancia, el receptor asume por lo general el periodo de tenencia del donante. Una cripto que el donante mantuvo tres años no reinicia su cómputo al transferirse, lo que puede convertir en ganancia a largo plazo lo que habría sido una ganancia a corto.

Cuando se aplica la base de pérdida, las reglas del periodo de tenencia funcionan de otro modo. Otra razón para tratar con cuidado el caso del activo depreciado.

Ejemplo uno: cripto revalorizada

Supuestos: personas físicas en EE. UU., tratamiento como activo de capital, cifras ilustrativas, simplificado.

Un donante compró cripto por 2.000 USD. Más adelante se la donó a un familiar cuando el valor justo de mercado era de 5.000 USD. El receptor la vendió después por 6.500 USD.

En la transferencia: ni venta ni ganancia para el donante. Los 3.000 USD de revalorización no se realizan. Que haga falta el Formulario 709 depende de comparar los 5.000 USD con la exclusión anual de ese año; con 19.000, esta donación queda por debajo y no hace falta declaración.

Base transferida: 5.000 supera a 2.000, así que se aplica la regla sencilla. La base del receptor es de 2.000 USD, y el periodo de tenencia del donante se traslada.

La venta del receptor:

Concepto	Importe
Ingresos	6.500 USD
Menos base arrastrada	(2.000 USD)
Ganancia de capital	4.500 USD

La ganancia incluye los 3.000 USD que se acumularon mientras el activo estaba en manos del donante. Así funciona el diferimiento: nadie pagó impuestos por ellos en la transferencia, y el receptor tributa por el recorrido completo al vender.

Ejemplo dos: cripto depreciada

Misma estructura, otras cifras, otra regla.

Un donante compró cripto por 8.000 USD. La donó cuando el valor justo de mercado había caído a 5.000 USD.

Si el receptor vende por 9.000 USD: la ganancia se calcula contra la base del donante de 8.000, lo que da una ganancia de 1.000 USD.

Si el receptor vende por 4.000 USD: la pérdida se calcula contra el valor de la fecha de donación de 5.000, lo que da una pérdida de 1.000 USD. No los 4.000 de pérdida que saldrían usando la base del donante.

Si el receptor vende por 6.500 USD: no hay ganancia, porque 6.500 está por debajo de la base de 8.000 del donante. Tampoco hay pérdida, porque 6.500 está por encima de los 5.000 de la fecha de donación. El resultado es cero.

Implicación práctica para los donantes: donar un activo que ha perdido valor traspasa una pérdida que después nadie puede aprovechar. Venderlo usted y donar el dinero puede preservar la deducción. Véase pérdidas de capital en cripto.

Familia, amigos y menores

Las reglas no cambian según el parentesco, aunque conviene señalar algunas situaciones.

Cónyuges. Las transferencias entre cónyuges ciudadanos estadounidenses no suelen ser donaciones gravables y son ilimitadas. Se aplican reglas distintas cuando el cónyuge no es ciudadano.

Menores. Las cuentas de custodia y figuras similares plantean sus propias cuestiones sobre quién es titular de qué y cómo tributa la renta. La autocustodia en nombre de un menor es además un lío práctico, no solo fiscal.

Documentación en todo caso. Sea el receptor un hijo, un hermano o un amigo, necesita los mismos registros, y las transferencias familiares son precisamente donde más se omite el traspaso de documentación.

Donaciones transfronterizas

Donar a un no residente. Sus obligaciones de declaración como donante estadounidense siguen aplicándose por lo general, y el análisis puede complicarse según las circunstancias.

Recibir de una persona extranjera. Las donaciones cuantiosas de personas o entidades extranjeras pueden activar una obligación de información aparte, con sus propios umbrales y sanciones considerables por no presentarla, distinta del impuesto sobre donaciones. Tenga en cuenta además que se aplican reglas especiales cuando el donante es un extranjero no residente.

Es un terreno donde los umbrales son específicos, las sanciones elevadas y el asesoramiento profesional compensa su costo.

Donaciones a organizaciones benéficas

Donar cripto a una entidad benéfica cualificada es un escenario distinto con mecánica propia.

No es una venta, así que la revalorización no se realiza. Puede existir una deducción, cuyo importe depende del periodo de tenencia, del tipo de organización y del valor del activo. Los requisitos de acreditación son estrictos y, por encima de ciertos umbrales, puede exigirse una tasación cualificada. Donar cripto revalorizada mantenida a largo plazo suele ser más eficiente que venderla y donar el dinero, precisamente porque la ganancia nunca se realiza.

Las reglas aquí son lo bastante detalladas como para buscar orientación específica antes de actuar.

Registros que hay que entregar al receptor

Esta es la parte que la gente se salta, y es la que determina si el receptor podrá declarar correctamente dentro de diez años.

• [ ] Fecha en que el donante adquirió la cripto
• [ ] Base de costo original del donante, con las comisiones de adquisición
• [ ] Fecha de la donación
• [ ] Valor justo de mercado en la fecha de la donación, con la fuente del precio
• [ ] Cantidad transferida, con toda la precisión
• [ ] Hash de la transacción y ambas direcciones
• [ ] Una nota escrita que confirme el ánimo de liberalidad
• [ ] Copia del Formulario 709 cuando se haya presentado

Envíelos con las monedas, no después. Los donantes se olvidan, siguen con su vida, pierden el acceso a plataformas antiguas y a veces fallecen. Un receptor sin registros de base se enfrenta a una reconstrucción desde cero: véase reconstruir la base de costo.

Errores frecuentes

Llamar donación a un pago. Renta sin declarar para el receptor, enajenación sin declarar para el pagador.

Recurrir por defecto a la base cero. Un receptor sin registros que declara cero maximiza su propio impuesto. La base del donante existía: búsquela.

No entregar los registros. La omisión de mayores consecuencias de toda esta guía.

Usar el valor de la fecha de donación como base para las ganancias. El cálculo de la ganancia usa la base del donante. El valor de la donación solo entra en juego para las pérdidas en activos depreciados.

Suponer que el Formulario 709 implica pagar. Suele implicar lo contrario: una declaración que deja constancia de la reducción de una exención vitalicia muy alta.

Omitir la declaración por completo cuando una donación supera la exclusión anual. El umbral es por receptor y año, así que varias donaciones a la misma persona se agregan.

Donar activos depreciados sin darse cuenta de que la pérdida se esfuma.

Dónde va en la declaración

Los receptores no declaran nada en el momento de la donación. Una venta posterior va al Formulario 8949 y se traslada al Anexo D, usando las casillas de activos digitales. Véase cómo declarar cripto en el Formulario 8949.

Los donantes no declaran nada en el Formulario 1040 por la donación en sí. El Formulario 709 va aparte y se presenta antes del 15 de abril del año siguiente cuando corresponde.

Conviene revisar la pregunta sobre activos digitales del Formulario 1040, ya que la redacción de 2025 incluye “donó” entre las enajenaciones enumeradas.

Fuentes primarias

• IRS, Publicación 551, Basis of Assets (reglas de base en donaciones)
• IRS, Publicación 559 y las páginas sobre impuestos de sucesiones y donaciones en irs.gov
• Instrucciones del Formulario 709
• Rev. Proc. 2025-32 (cifras ajustadas a la inflación para 2026)
• Preguntas frecuentes del IRS sobre activos digitales en irs.gov

Los importes de la exclusión anual y de la exención vitalicia cambian cada año, y el marco legal se modificó de forma sustancial en 2025. Confirme las cifras y los requisitos vigentes en su año antes de actuar.

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Esta guía es información de carácter general, no asesoramiento fiscal, y no contempla las circunstancias de ningún contribuyente en particular.

¿Necesita ayuda para documentar una donación de cripto o reconstruir la base del donante? Contacte con HolderTax.